Как делается расчет заработной платы. Как начисляется заработная плата? Примеры расчета

Расчет заработной платы подразумевает следование определенным правилам и нормам. Расскажем, как рассчитать зарплату по окладу и по тарифной ставке, что учесть при расчете среднемесячного заработка и как влияют районные коэффициенты на размер оплаты труда.

○ Системы оплаты труда.

При расчете заработной платы бухгалтеру необходимо руководствоваться трудовым договором и нормативно-правовыми актами, принятыми в организации.

Ст. 135 ТК РФ:
Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.
Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

В компании может применяться сдельная или повременная система оплаты труда. Сдельная подразумевает расчет заработной платы непосредственно от выработки (объем оказанных услуг или работ, количество произведенной продукции). В повременной системе существует фиксированный оклад, установленный штатным расписанием.

Денежное вознаграждение работникам складывается не только из заработной платы, но также из премий и дополнительных надбавок. К примеру, внутренними документами компании может быть предусмотрена надбавка за стаж.

Расчет и выплату заработной платы нужно производить не реже двух раз в месяц. Эта обязанность работодателя закреплена нормами трудового законодательства.

Ст. 136 ТК РФ:
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

○ Как осуществляется расчет средней зарплаты?

Расчет заработной платы осуществляется по определенным формулам. Для расчета среднего заработка потребуются данные об объеме оплаты труда, начисленном за 12 месяцев, и среднемесячное количество дней в году.

Таким образом, средняя зарплата рассчитывается по формуле:

Ср. ЗП = Объем ЗП за 12 месяцев / Среднее количество дней в году.

Для получения первого показателя нужно знать, как рассчитывается заработная плата ежемесячно. Формула зависит от применяемой системы оплаты труда и районных коэффициентов.

✔ По окладу.

Формула включает в себя три показателя:

Фиксированный размер оклада в соответствии со штатным расписанием.
Количество фактически отработанных дней.
Налог на доходы физических лиц.

Расчет заработной платы происходит по следующему алгоритму:

Сумма фиксированного оклада делится на количество рабочих дней в месяце, а затем умножается на число фактически отработанных дней.
Из полученного результата вычитается подоходный налог в размере 13 %.

Например, представим, что оклад сотрудника равен 10 000 рублей. В отработанном месяце было 24 рабочих дня. Сотрудник не присутствовал на рабочем месте два дня по семейным обстоятельствам. Соответственно, фактически он отработал 22 дня. Расчет будет выглядеть так:

10 000/24*22 = 9166,67 рублей (до вычета налога);

9166, 67 – 13 % = 7975 рублей (получит сотрудник на руки).

В действительности такие простые расчеты бывают редко. Как правило, дополнительно к заработной плате работник получает прочие выплаты. К примеру, это может быть премия или надбавки. В любом случае алгоритм остается прежним.

✔ По тарифной ставке.

Для расчета по тарифной ставке используется следующая формула:

ЗП = тарифная ставка*количество продукции, произведенной работником + премии и доплаты – НДФЛ – удержания.

Рассмотрим пример:

За производство 1 кг гвоздей установлена тарифная ставка в размере 270 рублей. Работник произвел 15 кг гвоздей. По итогам проверки качества готовой продукции на основании приказа сотруднику была начислена премия в размере 5 000 рублей. Расчет будет выглядеть так:

270*15 + 5000 – 13 % = 7 873 рублей.

Таким образом, для произведения расчета необходимо знать установленные тарифные ставки и количество произведенной продукции.

✔ При наличии региональных и районных коэффициентов.

В регионах с особенными условиями труда в виду климата или других факторов на заработную плату начисляется районный коэффициент. Территория его применения затрагивает Крайний Север, горные регионы и т.д.

Размер коэффициента устанавливается Правительством РФ для каждого региона отдельно. Самый низкий коэффициент имеет значение 1,15. Он применяется в большинстве субъектах РФ Уральского федерального округа.

Для расчета заработной платы с учетом регионального коэффициента необходимо применить его не к окладу, а к фактической зарплате до вычета налога. Для расчета нужно суммировать все начисления и умножить результат на коэффициент.

К примеру, работник в компании, находящейся в Челябинске, имеет оклад в размере 27 000 рублей. В текущем месяце ему была начислена премия 5 200 рублей. Расчет будет таким:

(27 000 + 5 200) * 1,15 – 13 % = 32 216,10 рублей.

Эта сумма будет получена работником на руки.

○ Для чего может потребоваться расчет оплаты труда?

Расчет среднемесячного заработка сотрудника может потребоваться для начисления:

Отпускных или компенсационных выплат, если сотрудник увольняется, но отпуск не был им использован.
Выплат с сохранением среднего заработка.
Выплат за период вынужденного простоя по причинам, независящим от работника.
Пособий по нетрудоспособности, сокращению штата и т.д.
Командировочных выплат.

Помимо перечисленных ситуаций, среднемесячная зарплата вычисляется для предоставления этой информации в виде официальных справок.

○ Как рассчитать средний дневной заработок?

Для расчета среднего дневного заработка используется следующая формула:

Средняя дневная ЗП = (ЗП + дополнительные выплаты) / (12*усредненное количество дней в месяце),

где ЗП – это основная заработная плата за 12 месяцев (сюда входит оклад или сумма по тарифу), дополнительные выплаты – это премии, надбавки и доплата за 12 месяцев, а усредненное количество дней в месяце устанавливается законом. Сейчас оно равно 29,3.

К примеру, заработная плата за 12 месяцев у работника составила 250 000 рублей. Дополнительно он несколько раз получал премию общим объемом в 53 000 рублей. Расчет будет таким:

(250 000 + 53 000) / (12 * 29,3) = 861,77 рублей.

При увольнении работника к заработной плате дополнительно выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Для ее расчета требуется среднедневная заработная плата.

При поступлении любого работника на предприятие оформляется трудовой договор или заключается контракт. Одновременно издается приказ руководителя предприятия, второй экземпляр которого передается в бухгалтерию. На основании приказа заполняется личная карточка, открывается лицевой счет работника и делается запись в трудовой книжке.

Приказ является основанием для начисления работнику зарплаты с даты, указанной в нем и способ начисления ее (повременная или сдельная). Основным условием этих документов согласно ст. 57 ТК РФ является размер заработной платы, своевременное начисление и правильный расчет которой должно обеспечить предприятие - работодатель.

Как происходит расчет зарплаты - зарплата начисляется, исходя из установленных на предприятии тарифов, сдельных расценок, окладов и сведений о фактически отработанном работниками времени или сведений об объемах выпущенной продукции. Расчет зарплаты производится на основании таких документов, как штатное расписание , положение об оплате труда, приказы о приеме на работу и трудовые договоры.

Данными документами устанавливается размер и форма оплаты труда конкретного работника. Кроме того, существуют документы, на основании которых зарплата может быть изменена в большую или меньшую сторону: служебные записки, приказы о премировании и т.д. Положение об оплате труда предусматривает поощрительные выплаты и порядок начисления зарплаты применительно к каждой категории работников предприятия.

Существует несколько форм оплаты труда: повременная и сдельная. При повременной оплате труда зарплата выплачивается в зависимости от отработанного времени и от квалификации работника. При сдельной оплате труда зарплата зависит от количества произведенной продукции. Оплата труда не зависит от типа предприятия и производится в соответствии с Трудовым кодексом РФ. В государственных предприятиях систему оплаты труда устанавливает государство.

Как рассчитать зарплату при сдельной оплате труда - расчет производится исходя из сдельных расценок, установленных на изделие, и количества обработанных изделий. Учет выработки рабочих ведется бригадирами, мастерами или другими работниками, обязанных выполнять эти функции. Первичные документы для учета выработки продукции и начисления зарплаты разрабатываются самими предприятиями. Это могут быть наряды на сдельную работу, акты о приемке выполненных работ, маршрутные карты и т.д. Чаще всего сдельные расценки, установленные на изготовление единицы продукции, постоянны, поэтому заработок рабочего можно определить как произведение сдельной расценки на объем изготовленной продукции.

При повременной форме оплаты труда зарплата зависит от количества отработанного времени. Для учета фактически отработанного времени ведется табель учета рабочего времени (Т-13 скачать) и табель расчета заработной платы (форма Т-12). Как и в предыдущем случае, документы должны иметь обязательные реквизиты и соответствовать требованиям закона №129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете».

Как происходит расчет зарплаты (пример). Сотруднику установлена повременная оплата труда. Дневная тарифная ставка составляет 500 рублей. В марте он отработал 22 рабочих дня. Зарплата сотрудника за март составит: 500 рублей х 22 дня = 11 000 рублей. Начисление зарплаты при сдельной форме оплаты труда несколько иное.

Допустим, на предприятии установлены сдельные расценки на изготовление детали А -16 руб./шт., детали Б -20 руб./шт. За месяц рабочий изготовил: детали А - 200 шт., детали Б -500 шт. Заработная плата работника за месяц составит: 16 руб. х 200 шт. + 20 руб. х 500шт. = 3200 руб. + 10 000 руб. = 13 200 руб.

С 1 января 2010г. вступил в силу закон за № 212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», вследствие чего отменили единый социальный налог, а расчет зарплаты изменился. С 1 января 2010 г. на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц предприятия обязаны начислять взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Тарифы страховых взносов в эти фонды в соответствии со ст. 12 закона №212-ФЗ с 01 января 2011 года были увеличены.

Зарплата работника, которую он получит «на руки» - это разница между начисленными суммами оплаты по всем видам работ, выполненных работником, и суммой, удержанной из зарплаты.

В соответствии с гл. 23 НК РФ из заработной платы удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ставка налога установлена в размере 13% от начисленной суммы. НДФЛ начисляется со всех доходов работника, полученных им в денежной и натуральной форме, а также с материальной выгоды (например, получение кредита по ставке ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ). Для определения суммы НДФЛ, полагающегося к начислению, следует учитывать и налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ.

Работнику, числящемуся на данном предприятии, как основному, предоставляется налоговый вычет 400 рублей в месяц до тех пор, пока доход работника не превысит 40 000 рублей. С месяца, в котором доход превышает 40 000 рублей, данный вычет не применяется. Налоговый вычет в размере 1 000 рублей в месяц предоставляется на каждого ребенка возрастом до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет (такой вычет предоставляется также только работникам по основному месту работы). Начиная с месяца, в котором доход работника составил 280 000 рублей, данный налоговый вычет не предоставляется.

Из начисленной зарплаты в соответствии с действующим законодательством могут быть произведены удержания. Виды удержаний приведены в ст. 137 ТК РФ. К основным удержаниям относятся: удержание аванса, выданного в счет заработной платы; излишне выданные суммы, возникшие в результате счетных ошибок; подотчетные суммы, не возвращенные своевременно; при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил свой ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска .

Дополнительно к этим суммам бухгалтерия предприятия имеет право удерживать: алименты по исполнительным листам; возмещение причиненного материального ущерба; удержания по суммам предоставленных работнику займов и кредитов; прочие удержания при наличии заявления работника (в пользу страховых организаций и т.д.).

Не стоит забывать и о том, что в соответствии со ст. 138 ТК РФ существуют ограничения размера удержаний:

при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику;

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработка.

Рассчитаем зарплату сотрудника за февраль 2011 г. В январе начислено 12 000 руб. Применен налоговый вычет: на себя - 400 руб., на ребенка - 1 000 руб. Удержан НДФЛ по ставке 13% - 1378 руб. На больничном листе находился с 12.02.2011 по 04.03.2011 г. В феврале 19 рабочих дней, отработал 9 дней. На иждивении 1 ребенок - возраст 3 года, стаж работы - 7 лет.

Среднедневной заработок = (Доход за 2009 г. + доход за 2010г.) / 730(календарных дней) = 144 000 руб. + 144 000 руб. / 730 = 394,521 руб.

Максимальная сумма среднедневного заработка при лимите выплат в пользу работника за год в 415 000 руб. составит 1136,97 руб.

Минимальная сумма среднедневного заработка за два года = 394,52 руб.

Начислено по больничному листу : Количество календарных дней болезни х Среднедневной заработок х 0,80 (80% оплаты за стаж) = 21 х 394,52 руб. х 0,8 = 6 627,94 руб.

Зарплата за отработанное время составляет:

12 000 руб. / 19 х 9 = 5684,21 руб.

Всего начислено за февраль: 6627,94 руб. + 5684,21 руб. = 12 312,15 руб.

Рассчитываем сумму НДФЛ для удержания из зарплаты:

Всего начислено за 2 месяца - 12 000руб. + 12312,15 руб. = 24 312,15 руб.

Налоговые вычеты за 2 месяца: на себя - 800 руб., на ребенка - 2 000 руб. Итого вычетов - 2 800 руб.

Облагаемая зарплата: 24312,15 руб. -2800руб. = 21512,15 руб.

Сумма НДФЛ = 2797 руб.

К начислению в феврале: 2797 руб. - 1378 руб. = 1 419 руб.

Сумма к выдаче за февраль 12312,15 руб. -1 419 руб. = 10 893,15 руб.

При увольнении работников, начислении зарплаты за время командировки (полный перечень таких выплат приведен в ТК РФ) появляется необходимость расчета среднего заработка. При расчете среднего заработка основным нормативным документом является Постановление Правительства РФ за №922 от 24.12.2007 г. «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»

Как происходит расчет зарплаты (пример №2)

Расчет отпускных в случае, если расчетный период отработан полностью, рассчитывается следующим образом. Сотрудник ушел в отпуск с 03.04.2011г. по 20.04.2011г. (18 календарных дней). Расчетный период датируется с 03.04.2010г. по 02.04.2011г., зарплата в данном периоде составила 120 000 рублей. Сумма отпускных составит:

120 000 / 12 / 29,4 х 18 = 6122,45 рублей.

12 - количество месяцев в году

29,4 - среднее число рабочих дней в месяце

18 - количество дней отпуска

Если расчетный период отработан не полностью, то расчет производится иначе. Например, сотруднику предоставлен отпуск с 09.03-22.03. 11 года сроком на 14 дней. Оклад работника составлял 15 000 рублей. Расчетным периодом для расчета отпускных является период с 09.03.2010 года по 08.03.2011 года. Сотрудник болел с 04 июня по 17 июня 2010 года, всего 14 календарных дней. Пособие по временной нетрудоспособности составило 3 016 рублей, оклад за июнь месяц начислен в размере 8 714 рублей. За расчетный период сотруднику начислено 15 000х11 + 8 714 = 158 714 рублей. За расчетный период количество календарных дней составило 29,4 дней Х 11 месяцев + 29,4 дней/30 дней х 14 дней = 323,4 + 13,7 = 337,1 дней. Средний заработок составит 158 714 рублей /337,1 день = 470,82 рубля. Отпускные за 14 календарных дней будут начислены в размере 470,82 руб. х 14дней = 6 591,48 рублей.

Rating 4.41 (259 Votes)

При трудоустройстве соискатель обязательно оговаривает с работодателем размер зарплаты. И когда работник слышит сумму, он не задумывается, что в реальности выплаты будут другими. Та сумма, которая оговаривается при трудоустройстве — это оклад (фиксированный размер оплаты труда). Он будет отображен в трудовом договоре. Но сколько работник будет получать на руки, зависит от множества факторов.

Вот что нужно брать во внимание:

Подоходный налог вычитается из средств работника, тогда как страховые отчисления работодатель делает из своих средств.
Работник может получать аванс.
Работник может иметь обязанности по выплате алиментов или другим платежам по исполнительным листам.
К зарплате работника могут применяться надбавки, коэффициенты, ему может быть начислена премия и другие дополнительные выплаты.

Все эти факторы либо увеличивают зарплату на руки, либо уменьшают ее. Забывая о них, нельзя правильно рассчитать подлежащую к выплате сумму.

Какая может быть применена формула расчета зарплаты

Самая простая формула расчета зарплаты включает в себя только 3 пункта:

размер оклада;
количество отработанных дней;
подоходный налог.

Если предположить, что работник не должен делать никаких выплат и ему не производят никаких доплат, тогда зарплата рассчитывается следующим образом:

1. Оклад делят на количество рабочих дней месяца, затем умножают на количество отработанных дней.

2. Из полученной суммы вычитают подоходный налог (в России НДФЛ равен 13%).

Рассмотрим пример. Оклад работника — 30 000 рублей. В отработанном месяце 23 рабочих дня. Работник брал 3 дня без сохранения заработной платы для решения личных вопросов, следовательно — отработал в месяце 20 дней. Расчет зарплаты выглядит следующим образом:

30 000 / 23 × 20 = 26 086,96 рубля (заработная плата до вычета НДФЛ);

26 086,96 - 13% = 22 695,65 рубля (заработная плата на руки).

Но на практике таких простых расчетов почти не бывает. Работникам выплачивают премии, надбавки и компенсации. Предположим, работнику ежемесячно кроме оклада размером 30 000 рублей выплачивают премию в размере 25% от оклада. И он отработал только 20 дней вместо положенных 23 рабочих дней в месяце. Тогда расчет будет выглядеть так:

Оклад + премия (30 000 + 7 500) = 37 500 рублей (заработная плата за месяц);

37 500 / 23 × 20 = 32 608,70 рубля (заработная плата за отработанное время без вычета НДФЛ);

Не знаете свои права?

32 608,70 - 13% = 28 369,57 рубля (заработная плата на руки).

В случаях когда работник имеет право на налоговый вычет, предварительно делается расчет суммы налога, а потом уже он вычитается из оклада. Например, оклад равен 30 000 рублей. Работник проработал все дни. Он имеет право на налоговый вычет в размере 1 400 рублей. Расчет будет выглядеть так:

30 000 - 1 400 = 28 600 × 13% = 3 718 рублей (НДФЛ после применения налогового вычета);

30 000 - 3 718 = 26 282 рублей (заработная плата на руки).

Расчет зарплаты может показаться нелегким занятием. Но стоит один раз понять его алгоритм, и при следующем расчете проблем уже не будет.

Влияние районного коэффициента на размер зарплаты

В регионах, где условия труда считаются особыми из-за климатических условий, рельефа местности или повышенного радиационного фона на зарплаты работников начисляется районный коэффициент. Не следует его путать с северными надбавками для работников Крайнего Сервера. Территория применения районного коэффициента гораздо шире.

Размер коэффициента устанавливается Правительством РФ конкретно для каждого региона. Единого нормативного акта здесь нет, для каждого района издается отдельное постановление. Самый низкий коэффициент — 1,15 — в Вологодской области, а также в большинстве регионов Уральского федерального округа: Пермской, Свердловской, Оренбургской, Челябинской, Курганской областях. Аналогичный коэффициент действует в Башкортостане и Удмуртии.

Применяется районный коэффициент не к окладу, а к фактическому размеру зарплаты до вычета из нее НДФЛ. Для расчета необходимо суммировать оклад со всеми надбавками, премиями, за исключением единоразовых выплат (таких как больничные и материальная помощь), а полученный итог умножить на коэффициент. Например, в одном из городов Челябинской области при окладе работника 30 000 и премии 7 500 рублей расчет зарплаты будет выглядеть таким образом:

(30 000 + 7 500) × 1,15 = 43 125 рублей (заработная плата до вычета НДФЛ);

43 125 -13% = 37 518,75 рубля (заработная плата на руки).

Чем отличается расчет заработной платы военнослужащего

Различия начинаются уже с названия оплаты труда (службы). Если гражданское лицо получает зарплату, то военнослужащий — довольствие. У военных на его размер влияют:

должность;
звание;
длительность службы;
условия прохождения службы.

Оклад денежного содержания состоит из оклада по должности и оклада по званию. Его и получают контрактники. Размер подоходного налога к выплатам военным применяется такой же, как и к зарплате гражданских лиц — 13%. Среди стандартных налоговых вычетов, используемых при расчете НДФЛ, в ст. 218 Налогового кодекса РФ упомянуты несколько позиций, применяемых только к военнослужащим. Так что не стоит о них забывать при расчетах довольствия.

Принцип расчета здесь такой:

Суммируются оклады за звание и за должность.
Плюсуются надбавки за стаж, место службы и прочие.
Удерживается НДФЛ с учетом налоговых вычетов, если военнослужащий имеет на них право.

Как проверить, правильно ли рассчитывается зарплата

Трудовым законодательством предписано информировать работника о всех получаемых им надбавках и всех сделанных удержаниях. Самый распространенный способ донесения информации — выдача «расчетки». В этом документе содержится краткая информация обо всех основных операциях, сделанных для расчета зарплаты. Образец расчетного листка см. .

Из «расчетки» можно понять, как рассчитывает зарплату по окладуработодатель. Затем нужно сделать свои расчеты и сравнить результаты. Если суммы не сходятся, следует попросить бухгалтера компании пройтись с вами по всем шагам расчета, чтобы понять, на каком этапе произошло расхождение в цифрах.

Таким образом, размер оклада и получаемая на руки сумма могут не совпадать. Они и не должны совпадать. Работодатель перед выплатой зарплаты в обязательном порядке удерживает из нее 13% подоходного налога. А если суммы все-таки равные, то это означает, что работнику делают доплаты — например, выплачивают премию. Чтобы самостоятельно рассчитать зарплату, нужно знать обо всех удержаниях и надбавках в каждом конкретном случае. Иначе результаты получатся приблизительные.

Заработная плана (в том числе среднемесячная) рассчитывается на предприятии, в соответствии с законодательством, в продолжении каждого месяца (отпуск, командировка, простои, исполнения обязанностей отсутствующего работника, для расчёта выходных пособий, и т.п.).

{ADV40}

Расчёт среднемесячной заработной платы работника в 2017 году

Основные операции начисления зарплаты, для которых понадобится расчёт среднемесячной заработной платы работника, в текущем режиме:

расчёт отпускных выплат, а также, выплат неиспользованного отпуска, в случае увольнения;
расчёт выплат, с сохранением среднемесячной зарплаты по основному месту работы;
расчёт оплаты труда в период технологического (и других видов) простоя, по вине работодателя, либо природных катастроф и прочих форс-мажоров;
расчёт выходного (и других видов) пособия, по расторжению трудового договора, сокращения штата и т.п.;
для начисления пособия по нетрудоспособности (в соответствии с больничным листом);
для расчёта оплат рабочего времени в командировках;
предоставление информации о среднемесячной заработной платы и других данных (договора, приказы), по запросу работника, лично;
прочие.

Формула и порядок расчета заработной платы в 2017 году

Расчет заработной платы в 2017 году, как и в более ранние периоды, регламентируется статьёй 139 Трудового кодексом РФ и Положением Правительством Российской Федерации от 2007 года (с периодическими поправками). Основные показатели для расчета средней заработной платы в 2017 году:

Сумма оплаты труда, начисленная в определённый законодательством период (12 мес.). Или в случае, отработанных месяцев меньше двенадцати, то учитываются все отработанные дни;

Время работы по календарю (складываются все календарные дни в году, делятся на 12 - выводится среднестатистическое время для каждого расчётного года; в 2015 году среднемесячное количество дней равно 29,3).

Основная формула расчета заработной платы (средней) представляет собой:

Средняя зарплата = Выплаты (за 12 месяцев) /12 (месяцев).

Расчет среднемесячной заработной платы формула (Z):

Z среднемесяч. = Z средняя / t среднемесяч. ,

где t среднемесяч - это усреднение количества дней каждого месяца.

Таким образом, расчет заработной платы работников (подробная формула):

Z ср.дн. = ((Z осн.каждого мес. + Z доп.каждого мес.) / 12/ 29,3 ,

где Zср.дн - среднедневная заработная плата работника;

Zосн.каждого мес. - основная ЗП за 12 месяцев (в основную заработную плату входят оплата по должностному окладу, по тарифу (часовой тарифной ставке), либо по сдельщине);

Zдоп.каждого мес - дополнительная ЗП за 12 месяцев (в фонд дополнительной зарплаты входят всевозможные выплаты: доплат, надбавок, премий, вознаграждения, коэффициенты, ночные, сверхурочные и т.д.).

Пример расчёта заработной платы работников

Петров Николай Иванович отработал 12 месяцев в 2015 году, и с января 2017 года решил взять отпуск. Бухгалтеру-расчётчику необходимо рассчитать среднемесячную ЗП работника, для начисления отпускных выплат.

Петров работает инженером-конструктором, оплату труда составляет «голый оклад», без доплат и поощрений, который равен 30 000 рублей. Весь год сотрудник отработал полностью (без неявок, по каким- либо причинам). Дополнительной заработной платы у Петрова нет.

Среднестатистическое число дней устанавливается ежегодно, утверждено 02.04.14г., и составляет 29,3 (показатель 2015 года).

Расчет заработной платы по окладу работника, пример (Петров Н.И. среднедневная ставка, из расчёта должностного оклада):

Zср.дн.Петров = ((30 000+0) *12)/12/29,3 =

упрощаем формулу, в связи с тем, что у Петрова ЗП каждый месяц стабильно равна окладу, в размере 30 000 рублей,

30 000 / 29,3 = 1023,89 рублей.

Дальнейшие действия бухгалтера-расчётчика сводятся к умножению среднедневного заработка на количество дней отпуска, из этого и сформируется сумма отпускных Петрова Н.И.

Нюансы и исключения в расчёте средней зарплаты работника

Нужно подчеркнуть, что не берётся для расчёта среднедневной оплаты труда, время и оплата за этот период, если работник:

отсутствовал на работе, использовал дни (с сохранением ЗПср.);
получал пособие от Фонда социального страхования (больничный, беременность, роды, уход);

Указанные периоды не берутся в расчёт, исходя из логичного вывода - они и так уже были оплачены с сохранением среднедневного заработка.

Если работник, например, был в декретном отпуске, то средне заработная плата расчет производится исходя из сумм выплат, начисленным периодом, ранее декретного отпуска.

Рассмотрим пример, когда в одном из месяца в году, работник отсутствовал по какой-либо другой причине, на основном рабочем месте, с сохранением среднего заработка или получал пособие. Пример расчета заработной платы (среднедневной):

Главный экономист, Калинина Н.П. отработала в период 2015 года - 11 месяцев полностью, 1 месяц (ноябрь) отсутствовала, по причине важных переговоров и подготовки к ним. На период переговоров средний заработок Калининой Н.П., по основному месту работы - сохранялся. Количество, фактически отработанных в ноябре, дней, на основном месте, составляет 2 дня.

Фонд оплаты труда работника состоит из:

оклад - 50 000 рублей;

доплата (за высокую квалификацию работника) - 25% от оклада.

В январе 2017 года у Калининой Н.П. отпуск, по графику.

Схема расчёта такова:

Определяем сумму выплат в период 2015 года, в них входит оклад, доплата за полные месяца и за неполный ноябрь:

Zначисленная = ЗП основная за 11 мес. + ЗП дополнительная за 11 мес + ЗП осн.и доп. за 2 дня ноября

Z = (50 000*11) + (50 000*25 %*11) + (50 000/159*2*8 + (50 000/159*2*8)*25%) =550000 + 137500 + (5031,56+1257,86) = 693789,42 (рублей).

Определяем время, для этого количество полностью отработанных месяцев (11 месяцев) умножаем на 29,3, к этому числу прибавляем 2 дня, отработанных в двенадцатом месяце:

11*29,3+2 = 324,3 (дня).

Определяем среднедневную зарплату, для этого сумму выплат делим на сумму дней:

Z среднедн. = 693789,42 / 324,3 = 2139,34 (рублей).

В примере Калининой, фонд дополнительной зарплаты представлен доплатой за высококвалифицированную работу. В расчётах средней ЗП вместо (или вместе) доплаты за высокую квалификацию, могут участвовать (по той же схеме) любые доплаты и надбавки, премии и прочие выплаты этого периода.

Также в течении расчётного периода (года) могут начисляться или сниматься временные доплаты и надбавки (по приказу), их тоже обязательно учитывать в расчёте.

Например, если бы Калининой Н.П. назначили (по приказу) доплату за совмещение (на время отсутствия, в январе 2015г., начальника отдела кадров), в размере 20 % должностного оклада (главного экономиста), то расчёт ее среднедневной зарплаты изменил бы свой вид следующим образом:

Z = ЗП осн 11 мес. + ЗП доп 11 мес + ЗП осн.и доп. ноябрь + ЗП доп.совмещ.янв.

Z = 550 000 + 137500 + (5031,56+1257,86) + (50 000*20%)=550000 + 137500 + (5031,56+1257,86) + 10 000 = 793789,42 (рублей).

Z среднедн. = 793789,42 / 324,3 = 2447,70 (рублей).

Учет расчетов по заработной плате

Как и любая другая статья затрат, ЗП отражается в учёте предприятия. Процедура учёта расчетов по заработной плате включает в себя:

начисление основной и дополнительной зарплаты;
удержания из ЗП работников;
начисление взносов в фонды (соц. страх, несчастные случае, безработицы и др.);
выплата ЗП;
выплата взносов в фонды.

Все операции, касающиеся оплаты труда формируют 70-й счёт (начисления - кредит, удержания - дебет). Проводки выполняются последним числом месяца.

Основные моменты учёта зарплаты:

ежедневное / ежемесячное ведение табелей учёта использованного рабочего времени, каждого работника (вручную или автоматически);
ведение лицевого счёта каждого работника, с подробным внесением в него всех начислений и удержаний в году (крайне необходимо, для расчёта средней зарплаты); открытие, с нового года, нового лицевого счёта;
ведение ведомости по выдаче ЗП работникам (расчётно-платёжная ведомость).
{ADV41}